青岛独资企业个人所得税

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从上述案例可以看出，投资人以个人财产对企业债务承担无限责任，个人独资企业不是法人，它的民事权利义务由投资人享有和承担。个人独资企业转让后债务由谁承担？个人独资企业实行的是由投资人最终承担无限责任的制度，《个人独资企业法》第三十一条规定，个人独资企业不足清偿债务的，投资人应当以其个人其他财产予以清偿。因此，个人独资企业的债务与投资人的最终责任一体化，所以个人独资企业投资者转让取得的收入并不是完全的收入，不能计算缴纳个人所得税。
《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税得规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）规定，个人独资者以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，计算征收个人所得税，这里的生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得。也就是说，个人独资企业投资者取得的转让收入是完全纳税的收入，个人独资企业投资者转让时如果有资产，也等同于资产已经处置来计算所得。所以个人独资企业投资者转让虽然与财产转让相似，但不能等同于股权转让征收个人所得税，征税也没有相关税收规范性文件支撑。
关于《国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》的解读
最近，税务总局印发了《国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第25号，以下简称《公告》）。现将《公告》解读如下：
关于个人独资企业和合伙企业在年度中间开业或注销，其取得的生产经营所得如何计征个人所得税的问题，《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税[2000]91号)已经进行了明确。而对于个体工商户在年度中间开业或注销的情形，现行政策没有明确规定，给纳税人计算缴纳税款和税务部门的征管带来一定困难，有必要对该问题进行明确。
根据个人所得税法有关规定，从保持与个人独资企业和合伙企业年度中间开业、合并、注销等情形纳税期限的确定原则一致，同时减轻纳税人负担的角度出发，《公告》规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业在纳税年度中间开业、合并、注销以及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人投资者，在计算其应纳生产经营所得个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，按照其实际经营月份数，以3500元/月的标准确定。
《意见》指出，落实落细减税降费政策。高校毕业生在毕业年度内从事个体经营，符合规定条件的，在3年内按一定限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
《财政部 税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号)规定，建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
大学生如果创办个体工商户，符合相关条件可以享受该政策优惠，不过需要注意的是，该政策适用主体是个体工商户。在适用该政策时，须在限额内严格按照“增值税—城市维护建设税—教育费附加—地方教育附加—个人所得税”的顺序进行扣减，也就是说，只有前一顺序的税种扣减完了，才能扣减后一顺序的税种。此外，如果大学生创办的个体工商户实际经营期不满1年，那么应当按照实际经营月数计算其减免税限额，具体换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。
除了上述优惠外，根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)、《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)等政策规定，大学生创办个体工商户，如果月销售额15万元以下(含本数)，自2021年4月1日至2022年12月31日，可以免征增值税;而自2021年1月1日至2022年12月31日，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，还可以在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
假设A创投公司和张三个人成立了有限合伙创投企业F，双方各出资50%。2018年5月，F企业向初创科技型企业M投资5000万元。2020年，A公司和张三各自从合伙企业F公司分回收益1000万元。那么A公司可抵扣的金额为5000×50%×70%=1750(万元)，若A公司当年应纳税所得额不足1750万元，则差额部分可以结转到以后年度抵扣。同理，张三在计算个人所得税时也能够以1750万元抵扣其从F企业分回的经营所得。
(一)享受减免营业税、个人所得税政策。(一)享受减免营业税、个人所得税政策
(一)营业税、个人所得税
从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。